Ako vypočítať daň z príjmu. Výpočet dane z príjmu Daň z príjmu v rubľoch

Ako vypočítať daň z príjmu pre organizácie používajúce spoločný daňový systém? Je tu veľa odtieňov a úskalí a daň musí ísť do rozpočtu včas a v správnej výške. Uvažujme, ako sa má táto povinná platba vypočítať v súlade s požiadavkami zákona.

Predmet zdanenia a sadzba dane

1. Pre ruské organizácie a zahraničné spoločnosti pôsobiace prostredníctvom zastúpení ide o príjem znížený o výšku výdavkov.
2. Ak je organizácia súčasťou skupiny daňovníkov, potom sa predmet zdanenia pre ňu určuje s prihliadnutím na interakciu s inými spoločnosťami skupiny.
3. Zahraničným spoločnostiam, ktoré nemajú zastúpenie, sa základ dane z príjmov vypočíta ako výška príjmu prijatého v Ruskej federácii.

Druhým prvkom potrebným na určenie spôsobu výpočtu dane z príjmu organizácie je sadzba dane. Od dnešného dňa je základná sadzba schválená na 20 % (článok 284 daňového poriadku Ruskej federácie). Tento článok obsahuje aj veľké množstvo výnimiek súvisiacich s druhom činnosti, kategóriou platiteľa, druhom príjmu a pod.

Ako vypočítať daň z príjmu

Vo všeobecnosti sa daň z príjmu vypočíta takto:

NP = (D – R) X St,

Kde DR- podľa toho príjmy a výdavky,

St- Sadzba dane.

V praxi je vzorec dane z príjmu oveľa zložitejší.

Výnosy pozostávajú z výnosov z hlavných činností a rôznych druhov neprevádzkových výnosov. Okrem toho môže organizácia získať príjem, ktorý sa zdaňuje rôznymi sadzbami, ktoré by sa mali účtovať oddelene.

S výdavkami sú veci ešte zaujímavejšie. Významná časť Ch. 25 daňového poriadku Ruskej federácie sa venuje nuansám uznávania rôznych druhov výdavkov na rôzne druhy činností a kategórie organizácií. Vo väčšine prípadov nestačí iba prenos údajov z účtovníctva, je potrebné zohľadniť nuansy vykazovania nákladov konkrétne v daňovom účtovníctve. Napríklad odpisy toho istého objektu možno vypočítať v účtovníctve a daňovom účtovníctve rôznymi metódami. V tomto prípade vznikajú daňové rozdiely.

Prečítajte si tiež Preddavky na daň z príjmu: mechanizmus a načasovanie

Medzi výdavkami organizácie je možné identifikovať niekoľko hlavných položiek a vzorec pre súčasnú daň z príjmu bude zahŕňať všetky tieto ukazovatele:

• Suroviny a potreby (pre obchodné spoločnosti – nákup tovaru).
• Platy a odvody do mimorozpočtových fondov.
• Odpisy.
• Náklady na palivo a elektrinu
• Služby tretích strán (prenájom, komunikácia, audit atď.)
• Ďalšie výdavky.
• Neprevádzkové náklady (napríklad úroky z úverov)

Ku koncu roka 2017 mala spoločnosť tieto finančné ukazovatele (bez DPH):

Príjmy - 100 miliónov rubľov.

Úrok prijatý z pôžičiek - 6 miliónov rubľov.

Materiálové náklady - 40 miliónov rubľov.

Plat a príspevky - 25 miliónov rubľov.

Platby za služby - 5 miliónov rubľov.

Služby tretích strán - 10 miliónov rubľov.

Úroky z pôžičiek - 6 miliónov rubľov.

Stanovme si základ dane a výšku dane:

Vzorec na výpočet dane z príjmu

Naše údaje dosadíme do vzorca na výpočet dane z príjmu:

Pozn. = (100+6) - (40+25+5+10+6) = 20 miliónov rubľov.

NP = NB x 20% = 20 miliónov rubľov. x 20% = 4 milióny rubľov.

Zdaňovacie a zúčtovacie obdobia pre daň z príjmov

Tretím dôležitým prvkom, ktorý je potrebný na pochopenie spôsobu výpočtu dane z príjmu, je zdaňovacie obdobie. Pre daň z príjmu je to jeden rok. Ak však všetky podniky začnú platiť túto daň raz ročne, rozpočtové príjmy budú nerovnomerné. Preto boli zavedené zálohové platby, ktoré môžu byť troch typov (článok 286 daňového poriadku Ruskej federácie).

Hlavnou „príjmovou“ daňou spoločností vo všeobecnom daňovom systéme je daň z príjmu. Práve na jej výpočet a úhradu smeruje väčšina úloh a úkonov v rámci vedenia daňového účtovníctva pre firmu. Ako sa teda vypočíta daň z príjmu?

Výpočet dane z príjmov

Daň z príjmov sa vypočíta ako súčin sadzby dane a základu dane, ktorý sa zase určí na základe všetkých príjmov prijatých spoločnosťou a vynaložených výdavkov, ktoré sú pre daňové účely relevantné. Základ dane sa určí ako súčet príjmov z predaja a neprevádzkových príjmov v súlade s článkami 249 a 250 daňového poriadku mínus náklady spojené s výrobou a predajom (článok 253 daňového poriadku Ruskej federácie) a nem. prevádzkové náklady (článok 265 daňového poriadku Ruskej federácie). V skutočnosti tento rozdiel medzi príjmami a výdavkami, vyjadrený v peňažnej forme, tvorí zisk spoločnosti pred zdanením.

A v tejto súvislosti treba spomenúť jeden dôležitý bod. Základná sadzba dane z príjmu je 20 %. Pre niektoré druhy zisku alebo pre spoločnosti s určitými špecifikami v rámci ich činnosti ako celku však možno uplatniť iné sadzby určené podľa § 284 daňového poriadku. Ako vypočítať daň z príjmu v tomto prípade je potrebné zvážiť zakaždým v kontexte konkrétnych sadzieb. Základ dane z príjmov v takýchto situáciách je potrebné vypočítať samostatne pre každú sadzbu dane uplatňovanú spoločnosťou.

Ako vypočítať daň z príjmu. Príklad

Pozrime sa na výpočet dane z príjmu na príklade:

V prvom štvrťroku 2016 spoločnosť Alpha LLC získala tieto ukazovatele výkonnosti:

Príjem z predaja tovaru, prác a služieb - 450 000 rubľov

Neprevádzkový príjem (úroky z bežného účtu) - 2 000 rubľov

Náklady spojené s výrobou a predajom - 280 000 rubľov

Neprevádzkové náklady (banková provízia, záporný kurzový rozdiel a právne náklady) – 11 000 rubľov.

Na tieto druhy príjmov a výdavkov sa prihliada pri uplatňovaní bežnej sadzby dane z príjmov vo výške 20 %.

Alpha LLC zároveň vlastní 5% podiel na základnom imaní zahraničnej spoločnosti Gamma-LLC, ktorá nie je rezidentom Ruskej federácie. V marci 2016 získala Alpha LLC od tejto spoločnosti príjem z dividend vo výške 43 500 rubľov. Tento príjem sa zdaňuje sadzbou 13 %, pričom povinnosť vypočítať daň z príjmu a zaplatiť ju má v takýchto prípadoch príjemca príjmu (článok 275 daňového poriadku Ruskej federácie).

Daň z príjmu teda bude:

20 % x (450 000 + 2 000 – 280 000 – 11 000) + 13 % x 43 500 = 37 855 rubľov.

Lehoty na zaplatenie dane z príjmu

Väčšina spoločností vypočítava daň z príjmu štvrťročne, najneskôr do 28 kalendárnych dní od konca vykazovaného štvrťroka. Platby sa počítajú na základe časového rozlíšenia, čo znamená, že na konci každého štvrťroka sa základ dane zisťuje nanovo, počnúc 1. januárom kalendárneho roka. Preddavok na daň sa určí mínus predtým poukázané preddavky na ten istý rok.

Ak teda použijeme ako príklad vyššie uvedené čísla, tak na základe výsledkov za druhý štvrťrok si naša Alpha LLC vypočíta vlastné príjmy a výdavky za obdobie od 1. januára do 30. júna 2016. A konečná výška preddavku na daň z príjmu za šesť mesiacov sa určí mínus suma zaplatená v apríli vo výške 37 855 rubľov. Ak sa teda stane, že v 2. štvrťroku výdavky prevýšia príjmy, potom sa môže suma dane splatnej na konci šiestich mesiacov ukázať ako nulová.

Dôležitý bod: za 4. štvrťrok nie je samostatný preddavok a nie je stanovená lehota na jeho zaplatenie, preto sa na rok 2016 neplatí preddavok na daň z príjmov právnických osôb. Spoločnosti sú povinné vypočítať konečnú ročnú platbu dane z príjmu a previesť ju do rozpočtu do 28. marca roku nasledujúceho po roku, za ktorý sa podáva správa.

Každá komerčná organizácia, bez ohľadu na oblasť svojej činnosti, sa snaží o maximalizáciu zisku, z čoho musí platiť dane štátu. Ani pre figuríny nebude ťažké nezávisle vykonať požadovaný výpočet dane pomocou príkladu.

Daň z príjmov je jedným z kľúčových zdrojov financovania štátneho rozpočtu. Vzťahuje sa na federálne dane a riadi sa príslušnými právnymi predpismi.

Daň z príjmov sa platí do štátneho rozpočtu z príjmov znížených o sumu výdavkov, a to podľa tohto vzorca:

• UD – PNO + ONA – IT = TNP UR – PNO + ONA – IT = TNU

Tieto skratky sa dešifrujú takto:

• UD – podmienená výška príjmu;
• UR – výdavky spoločnosti;
• PNO – trvalá daňová povinnosť;
• OTA – odložená daňová pohľadávka;
• ONO – odložené daňové záväzky;
• TNP – daň z bežného zisku;
• TNU – bežná daňová strata.

Zdaniteľné príjmy zahŕňajú tie, ktoré spoločnosť získa spolu s predajom tovaru alebo služieb, prác vlastnej výroby a kúpených od iných osôb. Výnimkou sú: kladné kurzové alebo čiastkové rozdiely, penále alebo pokuty, majetok získaný bezplatne, úroky z úverov:

Všetky spoločnosti odvádzajú do rozpočtu určité percento zo svojich ziskov, s výnimkou tých, ktoré fungujú v rámci špeciálnych daní: Jednotná poľnohospodárska daň (Zjednotená poľnohospodárska daň), UTII (Zjednotená daň z imputovaného príjmu), STS (zjednodušený systém).

Daňovníkmi sú všetky domáce spoločnosti na spoločnom systéme a zahraničné, ktoré dosahujú zisky v štáte alebo pôsobia prostredníctvom štátnych zastúpení. Jednotliví podnikatelia, ako aj firmy, ktoré sa podieľajú na príprave významných podujatí (olympiády, majstrovstvá sveta vo futbale a pod.) tiež neplatia:

Získajte 267 video lekcií na 1C zadarmo:

Podľa posledných aktuálnych údajov je všeobecná sadzba dane z príjmov 20 %, z toho 3 % podľa aktualizovanej legislatívy idú do obecného rozpočtu a 17 % do rozpočtu kraja. Minimálna sadzba dane vo výške 13,5 % vo federálnom rozpočte sa môže vzťahovať iba na tie podniky, ktoré zamestnávajú ľudí so zdravotným postihnutím, vyrábajú autá, pôsobia v špeciálnych ekonomických zónach a pôsobia ako obyvatelia priemyselných parkov a technologických centier.

Výpočet dane z príjmov - príklady

Za prvý štvrťrok spoločnosť vygenerovala príjem vo výške 2 350 000 rubľov:

1. Z tejto sumy je DPH 357 000 rubľov;
2. Výrobné náklady - 670 000 rubľov;
3. Náklady na vyplácanie miezd personálu - 400 000 rubľov;
4. Príspevky na poistné potreby - 104 000 rubľov;
5. Výška odpisov je 70 000 rubľov;
6. Okrem toho spoločnosť poskytla pôžičku inej spoločnosti, za ktorú dostala 40 000 rubľov. percent;
7. Vykázaná daňová strata za predchádzajúce obdobie bola vo výške 80 000 RUB.

Na základe získaných údajov vypočítame zisk podniku: ((2 350 000 – 357 000) + 40 000) – 670 000 – 400 000 – 104 000 – 70 000 – 80 000 = 709 000 rubľov. Na základe toho dostaneme výpočet dane z príjmu: 709 000 x 20 % = 141 800 rubľov.

Príklad s možnosťou zníženej sadzby dane

Povedzme, že spoločnosť v OSN dostala počas zúčtovacieho obdobia príjem 4 500 000 rubľov, pričom jej vznikli náklady vo výške 2 700 000 rubľov. V súlade s tým bude zisk: 4 500 000 – 2 700 000 = 1 800 000 rubľov. Ak je v oblasti, kde spoločnosť pôsobí, regionálna sadzba základná a zodpovedá 17%, vyplatí sa miestny rozpočet - 1 800 000 x 17% = 306 000 rubľov a federálny rozpočet - 1 800 000 x 3% = 54 000 rubľov. Pre zníženú sadzbu 13,5% sa výpočty vykonávajú takto: 1 800 000 x 13,5 % = 243 000 rubľov. – pre miestny rozpočet a 1 800 000 x 3 % = 54 000 rubľov.

Príklad výpočtu s tabuľkou účtovania

V súlade s výkazom na formulári 2 (zisk a strata) spoločnosť uviedla zisk 480 000 rubľov. Náklady a vlastnosti:

• 1 000 rubľov. – trvalá daňová povinnosť;
• 1 200 rubľov. – odložená daňová pohľadávka;
• 28 000 rubľov. – odpisy, ktoré boli vypočítané lineárnou metódou;
• 42 000 rubľov. – odpisy časovo rozlíšené na daňové účely nelineárne;
• 14 000 rubľov. – odložený daňový záväzok (42 000 – 28 000).

Tieto obchodné transakcie v účtovníctve sa zobrazia s nasledujúcimi položkami:

Spoločnosti musia podať daňové priznanie do konca kalendárneho roka. Existuje niekoľko možností pre prevod daní: ihneď po skončení zdaňovacieho obdobia a mesačné odpočty počas celého obdobia.

Vyplnenie vyhlásenia - hlavné nuansy

Daňové priznanie k dani z príjmov podávajú všetky spoločnosti využívajúce spoločný daňový systém ku koncu vykazovaného obdobia (prvý štvrťrok, šesť mesiacov, 9 mesiacov a 1 kalendárny rok). V súlade s tým sú dátumy vykazovania v roku 2017 28. apríla, 28. júla, 28. októbra a 28. marca 2018. Kódex tiež stanovuje poskytovanie správ pre niektoré organizácie raz za mesiac:

Spoločnosti do 100 zamestnancov. Všetci ostatní môžu podať priznanie v papierovej forme elektronicky. Musia byť prítomné tieto listy:

• Názov (list 01);
• Pododdiel 1.1 (oddiel 1);
• List 02;
• Prílohy: č.1, č.2, súvisiace s listom 02.

Všetky ostatné dodatočné hárky sú v prípade potreby vyplnené. Na titulnej stránke musíte vyplniť úplné informácie o reportujúcej organizácii:

• kontrolný bod a daňové identifikačné číslo;
• opravné číslo;
• Vykazovacie (zdaňovacie) obdobie, za ktoré sa vyhlásenie vypĺňa;
• Kód správcu dane, ktorému sa podáva vyhlásenie;
• Celý názov spoločnosti;
• Typ činnosti (uvedenie príslušného kódu);
• Počet strán vo vyhlásení;
• Počet ďalších listov obsahujúcich potvrdenie dokumentov alebo ich kópií a ďalšie informácie, ktoré budú závisieť od druhu činnosti organizácie.

Výška dane, ktorú je potrebné odviesť do rozpočtu, je uvedená v časti 1. Potrebné údaje sú na riadkoch 270-281 v liste 02. Zohľadňujú sa preddavky. Ak teda spoločnosť previedla 5 000 rubľov do všeobecného rozpočtu v prvom štvrťroku a daň zo zisku za šesť mesiacov bola 8 000 rubľov, potom sa na konci šiestich mesiacov vyplatí suma 3 000 rubľov. (8 000 - 5 000).

Hárok 02 zobrazuje základ dane definovaný ako rozdiel medzi ziskom a výdavkami organizácie. Riadok 110 uvádza straty minulých rokov prenesené do súčasnosti. V prílohe tohto listu č. 1 musia byť uvedené všetky príjmy, vrátane neprevádzkových príjmov. V prílohe č. 2 sú uvedené všetky výdavky akéhokoľvek druhu.

Daň z príjmov je jednou z povinných daní OSNO pre právnické osoby (aj zahraničné). IP, zasa platí daň z príjmu fyzických osôb (podrobnejšie). Daň z príjmu je federálna daň, ktorej výška priamo závisí od finančných aktivít organizácie (jej zisku).

Kto je oslobodený od platenia dane z príjmu

Od dane z príjmu sú oslobodené:

• Organizácie, ktoré uplatňujú osobitné daňové režimy (STS, UTII, Unified Agricultural Tax), ako aj platia dane z hazardných hier.
• Účastníci projektu Skolkovo inovačné centrum.
• Niekoľko zahraničných a medzinárodných organizácií (uvedených v článku 246 článku 246 daňového poriadku Ruskej federácie).
• Organizácie, ktoré spĺňajú určité podmienky, na základe ktorých sa na prijaté príjmy vzťahuje nulová sadzba, napríklad vykonávajú vzdelávacie alebo zdravotnícke aktivity (zoznam príjmov, na ktoré možno uplatniť 0 % sadzbu, stanovujú články 284, 284.1, 284.3 daňového poriadku Ruskej federácie).

Predmet dane z príjmov právnických osôb

Predmetom zdanenia je zisk organizácie prijatý na konci vykazovaného (zdaňovacieho) obdobia.

Poznámka: Zisk je rozdiel medzi prijatými príjmami a vynaloženými výdavkami.

Príjem na účely dane z príjmov

• Tržby z predaja (tržby z predaja tovarov, prác a služieb, majetkových práv).
• Neprevádzkové príjmy (ostatné príjmy nesúvisiace s príjmami z predaja). Úplný zoznam neprevádzkových príjmov je uvedený v čl. 249 daňového poriadku Ruskej federácie.

Poznámka: zoznam príjmov nezohľadňovaných pri výpočte dane je uvedený v čl. 251 Daňového poriadku Ruskej federácie. Tento zoznam je uzavretý a ak v ňom nie sú uvedené niektoré príjmy, treba ich zohľadniť pri výpočte dane.

Výdavky na účely dane z príjmov

• Výdavky na predaj.
• Neprevádzkové náklady.

Predajné náklady sa zase delia na priame a nepriame.

Priame výdavky sa berú do úvahy, keď sa tovar predáva v nákladoch, v ktorých sa zohľadňuje (odpisy, mzdy zamestnancom podieľajúcim sa na výrobe tovarov, prác a služieb, materiálové náklady).

Nepriame náklady sa berú do úvahy v období, v ktorom boli vyrobené. Patria sem všetky ostatné výdavky okrem priamych a neprevádzkových nákladov.

Poznámka: zoznam výdavkov nezohľadňovaných pri výpočte dane je uvedený v čl. 270 Daňového poriadku Ruskej federácie. Tento zoznam je uzavretý, výdavky v ňom uvedené nemôžu za žiadnych okolností znížiť príjmy organizácie.

Poznámka, na uznanie výdavkov na zníženie dane z príjmov musia byť zdokladované, zdôvodnené a zamerané na tvorbu príjmov. Ak nie je splnená aspoň jedna z podmienok, organizácii bude zamietnuté uznanie výdavkov.

Poznámka: daňové úrady veľmi často spochybňujú platnosť priznaných výdavkov z dôvodu bezohľadných protistrán. Môžete si prečítať podrobne o kontrole protistrán.

Spôsoby účtovania príjmov a výdavkov

Postup účtovania príjmov a výdavkov v konkrétnom období je určený dvoma spôsobmi:

1. Akruálna metóda. Výnosy a náklady sa účtujú v období, v ktorom vznikli, bez ohľadu na dátum platby a prijatia finančných prostriedkov.
2. Hotovostná metóda. Výnosy a náklady sa účtujú v období, v ktorom boli zaplatené výdavky alebo prijaté finančné prostriedky (majetok, majetkové práva). Organizácie môžu použiť túto metódu za predpokladu, že za štyri predchádzajúce štvrťroky príjmy nepresiahli jeden milión za každý štvrťrok (vo výške 4 miliónov rubľov za 4 štvrťroky).

Poznámka: organizácia môže použiť len jednu zo špecifikovaných metód, kombinácia (napríklad jedna metóda pre príjmy a druhá pre výdavky) nie je povolená.

Podrobnejšie o spôsoboch účtovania príjmov a výdavkov na daň z príjmov nájdete v čl. 271-273 Daňový poriadok Ruskej federácie.

Výpočet dane z príjmu právnických osôb

Daň z príjmu právnických osôb sa vypočíta v nasledujúcom tvare:

Daň splatná do rozpočtu = Základ dane x Sadzba dane – Preddavky – Daň zo živnosti

Základ dane

Základ dane z príjmov sa zistí ako rozdiel príjmov a výdavkov (zisk). Ak náklady prevyšujú príjmy, základ sa vykáže ako nula. A do rozpočtu sa neplatí žiadna daň.

Poznámka, zisk je určený kumulatívnym úhrnom od začiatku roka.

Poznámka: ak sa zisky zdaňujú rôznymi sadzbami, potom sa základ dane vypočítava samostatne pre každú sadzbu.

Ak má organizácia stratu, ktorú treba preniesť, znižuje aj základ dane.

Sadzba dane

Základná sadzba - 20% . Daň zaplatená touto sadzbou sa rozdeľuje do rozpočtov v týchto pomeroch:

• 3% - do federálneho rozpočtu.
• 17 % ide do rozpočtu zakladajúceho subjektu Ruskej federácie.

Špeciálne daňové sadzby

Príklad výpočtu dane z príjmu na konci roka

Zdaniteľný príjem Romashka LLC za rok 2018 bol 35 miliónov rubľov.

Výdavky akceptované ako zníženie príjmov predstavovali 15 miliónov rubľov.

Základ dane bude 20 miliónov rubľov.(35 miliónov rubľov – 15 miliónov rubľov)

Cenová ponuka - 20 % .

Daň vypočítaná na základe výsledkov roku 2018 sa bude rovnať 4 milióny rubľov(20 miliónov rubľov x 20%).

Preddavky zaplatené v priebehu roka predstavovali 3 milióny rubľov

Daň splatná do rozpočtu bude 1 milión rubľov.(4 milióny rubľov – 3 milióny rubľov), z toho:

• 30 000 rubľov. do federálneho rozpočtu.
• 170 000 rubľov. do rozpočtu zakladajúceho subjektu Ruskej federácie.

Splatná daň z príjmu

Vykazovacím obdobím pre daň z príjmov je štvrťroku, polrok A 9 mesiacov.

Poznámka: pre organizácie, ktoré si zvolili spôsob platenia preddavkov na základe skutočného zisku (mesačne), je vykazovacím obdobím mesiac, dva mesiace atď. až do konca roka.

Zdaňovacím obdobím pre daň z príjmov je kalendárny rok.

Organizácie musia uhrádzať zálohové platby v priebehu roka na základe výsledkov každého reportovacieho obdobia (v závislosti od spôsobu platby záloh).

Získajte viac informácií o postupe výpočtu, podmienkach a spôsoboch platenia záloh.

Vykazovanie dane z príjmu právnických osôb

Na konci každého vykazovacieho a zdaňovacieho obdobia musia organizácie podať daňové priznanie.

Poznámka, že od roku 2017 sa uplatňuje nové tlačivo daňového priznania k dani z príjmov.

Ak organizácia platí štvrťročné preddavky, podáva priznanie 4 krát(na základe výsledkov každého štvrťroka za daný rok). Pri platení preddavkov zo skutočného zisku treba podať priznanie 12 krát do roka(od januára do novembra a ročne).

Vyhlásenia založené na výsledkoch vykazovaného obdobia sa predkladajú Federálnej daňovej službe najneskôr do 28 dní od konca vykazovaného obdobia. Vyhlásenie na konci roka najneskôr do 28. marcaďalší rok.

Poznámka: priznanie sa podáva v mieste registrácie organizácie a jej oddelení. Najväčší daňovníci sa hlásia v mieste ich registrácie.

Daňovníci dane z príjmov sú povinní viesť daňové a analytické účtovné evidencie.

Ak daňovník v zdaňovacom období neuskutočnil žiadne daňové operácie a nedošlo k pohybu peňažných prostriedkov na bežných účtoch a v hotovosti, môže podať

Výpočet dane z príjmov v roku 2019 je jednou z najzložitejších účtovných operácií. Na príklade si ukážeme ako vypočítať daň z príjmu, uvedieme vzorec, aktuálnu sadzbu a spôsob výpočtu.

Ako vypočítať daň z príjmu právnických osôb. Populárne otázky a pokyny krok za krokom

Čo je to za daň a aká je jej výška?

Právnické osoby platia daň z príjmov z príjmov znížených o sumu výdavkov. Firmy sú povinné odvádzať určité percento zo svojich ziskov do rozpočtu. Pokiaľ nepoužívajú špeciálne režimy: zjednodušený daňový systém, UTII, jednotná poľnohospodárska daň. Alebo nepodnikajú v oblasti hazardných hier. Osobitné zdanenie oslobodzuje právnické osoby od platenia dane z príjmov. Poďme zistiť, ako vypočítať daň z príjmu v roku 2019 (príklad výpočtu je pre spoločnosti LLC, ktoré uplatňujú všeobecný daňový režim).

Kto platí daň z príjmu?

Platitelia sú:

• ruské právnické osoby o všeobecnom daňovom systéme;
• zahraničné spoločnosti, ktoré pôsobia a zarábajú peniaze v Ruskej federácii alebo pracujú prostredníctvom ruského zastúpenia.

Neplatia:

• Jednotliví podnikatelia a organizácie v osobitných režimoch.

Aké sú sadzby dane z príjmu?

Predtým, ako pochopíte, ako sa vypočítava daň z príjmu, musíte zistiť jej veľkosť. Všeobecná sadzba je 20 % zo zisku. Z nich v roku 2016 2 % dostali federálny rozpočet, 18 % regionálny rozpočet. Dňa 28.12.2016 však nadobudol účinnosť príkaz Federálnej daňovej služby Ruskej federácie N ММВ-7-3/572@ 19.10.2016, ktorým sa zaviedol nový formulár priznania a zmenil sa postup pri rozdeľovaní úrokov medzi rozpočty. V roku 2019 pôjdu 3 % do federálnej pokladnice, 17 % do regionálnej. Na miestnej úrovni môžu úrady znížiť sadzbu dane, ale iba v tej časti, ktorá ide do miestneho rozpočtu: 3 % sa pridávajú navyše. Sadzba v zakladajúcom subjekte Ruskej federácie nemôže byť nižšia ako 13,5 %. Spolu s platbami do federálneho rozpočtu je teraz spodná hranica 16,5 % (13,5 + 3) – v porovnaní s rokom 2016 sa zvýšila.

V Moskve platia sadzbu 13,5 % určité kategórie daňových poplatníkov, ktorí:

• využívať prácu zdravotne postihnutých ľudí;
• vyrábať autá;
• práca v špeciálnej ekonomickej zóne;
• sú obyvateľmi technopolisov a priemyselných parkov.

V Petrohrade platia 13,5 % zo zisku len obyvatelia špeciálnej ekonomickej zóny, ktorí pôsobia na jeho území.

Vo väčšine regiónov bola sadzba znížená aspoň pre niektoré druhy činností. ako vypočítať daň z príjmu

Okrem hlavnej sadzby existujú špeciálne sadzby. Daň z príjmu pri takýchto sadzbách je plne nasmerovaná do federálneho rozpočtu.

Používajú sa pre podniky s určitým štatútom alebo pre špeciálne druhy príjmov:

• 20 % platia zahraničné spoločnosti bez ruského zastúpenia, producenti uhľovodíkov a kontrolované zahraničné spoločnosti;
• 10% - zahraničné spoločnosti bez zastúpenia v Ruskej federácii z príjmov z lízingu vozidiel a v medzinárodnej preprave;
• 13% - miestne organizácie z dividend zahraničných a ruských spoločností az dividend z akcií na vkladových potvrdenkách;
• 15% - zahraničné organizácie z dividend ruských spoločností; a všetci vlastníci s príjmami štátu. a komunálne cenné papiere (CB);
• 9 % - z úrokov mestských centrálnych bánk a iných príjmov z odsekov 2 p 4 Článok 284 daňového poriadku Ruskej federácie;
• 0% sadzba pre zdravotnícke a vzdelávacie inštitúcie, obyvateľov špeciálnych ekonomických zón (EZ), účastníkov regionálnych investičných projektov, bezplatné EZ na Kryme a Sevastopole, obyvateľov územia rýchleho sociálno-ekonomického rozvoja.

Výpočet dane z príjmov právnických osôb: vzorový vzorec s tabuľkami

Príklad. Vaša organizácia je v OSN a za kalendárny rok dostala príjem vo výške 4 500 000 rubľov. Zároveň jej vznikli výdavky vo výške 2 700 000 rubľov.

Váš zisk: 4 500 000 - 2 700 000 = 1 800 000 rubľov.

Zo sumy 1 800 000 je potrebné zaplatiť. Pozri ďalej, Ako vypočítať daň z príjmu na príklade.

Ak je regionálna sadzba vo vašej oblasti základná a rovná sa 18 %, potom na konci roka zaplatíte:

• do miestneho rozpočtu:

• do federálneho rozpočtu:

Ak sa v regióne uplatňuje znížená sadzba 13,5 %, výpočet je takýto:

• do miestneho rozpočtu:

• na federálne:

Príklad ukazuje, že suma na príjem federálneho rozpočtu sa nemení - v každom prípade tam skončia 3% príjmu.

Platby vopred

Daň z príjmu sa platí preddavkami každý mesiac alebo štvrťrok a potom na konci roka. Spoločnosti, ktorých tržby z predaja nepresiahnu 15 miliónov rubľov za štvrťrok za predchádzajúce 4 štvrťroky, majú právo prevádzať zálohy štvrťročne v roku 2019. Ostatné právnické osoby platia preddavky mesačne. Ako vypočítať preddavky na daň z príjmov sme popísali v samostatnom článku. Štvrťročné preddavky sa počítajú zo skutočných príjmov a mesačné z odhadovaných príjmov (na základe údajov za predchádzajúci štvrťrok).

Výdavky a príjmy

Čo sa považuje za príjem?

Príjem je váš príjem z hlavnej činnosti (predaj, poskytovanie služieb alebo výkon práce) a z doplnkových zdrojov (bankové úroky, prenájom nehnuteľností). Pri výpočte dane z príjmov sa zohľadňuje príjem bez DPH a spotrebných daní a potvrdzujú ho: faktúry, platobné príkazy, zápisy v knihe príjmov a výdavkov a účtovná evidencia.

Čo sa počíta ako výdavok?

Výdavky sú potvrdené a oprávnené výdavky spoločnosti. Sú spojené s výrobnými činnosťami:

• platy zamestnancov;
• náklady na suroviny a vybavenie;
• odpisy;
• atď.

Existujú však aj také, ktoré nesúvisia s výrobou:

• právne náklady;
• rozdiel vo výmenných kurzoch;
• úroky z pôžičiek;
• atď.

Aké výdavky sa odpočítavajú od príjmov?

Účtovníci venujú veľkú pozornosť dokladom, ktoré potvrdzujú výdavky na daň z príjmov, pretože príjmy možno znížiť o výdavky len pri splnení nasledujúcich podmienok:

• výdavky musia byť odôvodnené – preukázať ekonomickú realizovateľnosť;
• Primárne doklady (kniha príjmov a výdavkov, daňové evidencie) musia byť vyplnené správne.

Zároveň existuje zoznam nákladov, ktoré nemožno zohľadniť pri znížení základu.

Odpočítané od príjmu:

• obchodné, dopravné, výrobné náklady (suroviny; mzdy; odpisy; nájom; služby tretích právnikov; výdavky na zastupovanie);
• úroky z dlhov;
• výdavky na reklamu (s obmedzením - odpisuje sa iba 1 % z tržieb);
• náklady na poistenie;
• výdavky na výskum (na zlepšenie produktov);
• výdavky na vzdelávanie a školenie personálu;
• výdavky na nákup databáz a počítačových programov.

Aké výdavky nie je možné odpočítať?

Zoznam výdavkov neznižujúcich príjem je uvedený v Článok 270 daňového poriadku Ruskej federácie. toto:

• odmeny pre členov predstavenstva;
• vklady do základného imania;
• príspevky do rezervy cenných papierov;
• platby za prekročenie úrovne emisií do životného prostredia;
• straty spojené s ekonomickými aktivitami v komunálnej, bytovej a sociokultúrnej sfére;
• sankcie a pokuty;
• peniaze a majetok prevedené na zaplatenie úverov a pôžičiek;
• poplatky za notárske služby nad sadzobník;
• platba vopred za produkt alebo službu;
• splácanie úverov na bývanie zamestnancov;
• dobrovoľné členské príspevky do verejných zdrojov;
• výška precenenia centrálnej banky so záporným rozdielom;
• náklady na majetok, ktorý bol poskytnutý bezplatne, náklady na prevod;
• platba za cestu zamestnanca do práce a domov, ak to nie je ustanovené výrobnými vlastnosťami a zmluvou;
• dôchodkové dávky;
• poukážky na ošetrenie a odpočinok zamestnancov;
• platba za dovolenku, ktorá nie je stanovená zákonom, ale je uvedená v zmluve so zamestnancom;
• platba za športové a kultúrne podujatia;
• platby za tovar osobnej spotreby nakúpený pre zamestnancov;
• náklady na predplatné novín, časopisov a inej literatúry nesúvisiacej s výrobou;
• úhradu stravy pre zamestnancov, ak to neustanovuje zákon alebo kolektívna zmluva.

Moment uznania príjmov a výdavkov

Okamihom uznania je časové obdobie, v ktorom sú príjmy alebo výdavky premietnuté do účtovníctva dane z príjmov. Sú dva také momenty. Závisia od spôsobu vykazovania príjmov a výdavkov:

• hotovostná metóda;
• akruálna metóda.

Spoločnosť si vyberie jednu z metód a do 31. decembra (bez čakania na začiatok ďalšieho zdaňovacieho obdobia) informuje o svojom výbere územný orgán Federálnej daňovej služby Ruska.

Pri aplikácii metód firmy berú do úvahy sumy v rôznych časových okamihoch. Pozrime sa na nuansy.

Peňažná metóda predpokladá, že:

• príjem sa zohľadňuje v čase prijatia v pokladni alebo na bežnom účte spoločnosti, nie skôr;
• výdavky sa zohľadňujú v čase odpísania z účtu alebo úhrady z registračnej pokladne, nie skôr;
• Pri platení dane sa zohľadňujú sumy podľa dátumov prijatia alebo odpisu.

Akruálna metóda:

• príjem sa zohľadňuje v čase vzniku (podľa zmlúv alebo platobných príkazov), a nie pri priamej platbe;
• výdavky sa berú do úvahy v čase vzniku, a nie pri odpise prostriedkov z účtov;
• Pri platbe dane sa zohľadňujú sumy na základe zdokumentovaných dátumov, aj keď k platbe skutočne došlo neskôr.

Kolibri LLC vystavila faktúru za prenájom kancelárie v marci, ale platba bola vykonaná až v júni. Pri hotovostnej metóde účtovník Kolibri LLC zohľadňuje výdavky na prenájom kancelárie v júni - pri prevode peňazí. V daňovom účtovníctve sa tento výdavok odpisuje v 2. štvrťroku. V rámci metódy časového rozlíšenia účtovník Kolibri LLC zohľadňuje výdavky na prenájom v marci, kedy ho mala spoločnosť zaplatiť. V daňovom účtovníctve sa tento výdavok prejaví v prvom štvrťroku.

Všetky podniky môžu použiť akruálnu metódu. Použitie hotovostnej metódy je však obmedzené:

• Banky ho majú zakázané používať;
• Firmy vykazujú výnosy a náklady v skutočnosti iba vtedy, ak príjmy nepresahujú 1 milión rubľov. za každý z posledných štyroch štvrťrokov;
• Ak pri aplikácii metódy dôjde k prekročeniu limitu, potom je spoločnosť povinná prejsť na metódu časového rozlíšenia od začiatku bežného roka.

Aký je základ dane, ak je spoločnosť v strate?

Podľa pravidiel daňového účtovníctva zisk organizácie nemôže byť záporný. Aj keď je na konci roka strata, základ dane sa uzná ako nula. Daň je v tomto prípade tiež nulová. Daňové účtovné evidencie musia potvrdiť správnosť výpočtu základu dane. Povinné je podať priznanie, aj keď je suma nulová.

Výpočet dane z príjmov

Pozrime sa na príklad výpočtu dane z príjmu pre figuríny, aby sme pochopili, ako sa daň vypočítava.

Kolibri LLC vyrába a predáva plyšové hračky. Vypočítajme si daň z príjmu, ktorú spoločnosť zaplatí za rok 2019, ak:

• LLC dostala bankový úver na 500 000 rubľov;
• predal hračky za 1 200 000 rubľov vrátane DPH;
• použité suroviny na výrobu v hodnote 350 000 rubľov;
• vyplácané mzdy pracovníkom vo výške 250 000 rubľov;
• poistné predstavovalo 40 000 rubľov;
• vykonala odpisy vo výške 30 000 rubľov;
• zaplatené úroky z pôžičky vo výške 25 000 rubľov;
• chce vziať do úvahy minuloročnú stratu 120 000 rubľov.

Výdavky Kolibri LLC v roku 2019:

Keďže príjem sa počíta bez DPH, bude to 1 000 000 rubľov pri sadzbe DPH 20%. A 200 000 rubľov je suma DPH, ktorú LLC prevedie štátu. Sumy pôžičiek nepodliehajú dani z príjmov, jednoducho sa nezahŕňajú do základu dane podľa paragrafov. 10 str. 1 čl. 251 Daňového poriadku Ruskej federácie. Preto sa pôžička 500 000 rubľov nepovažuje za príjem.

Potom zisk Kolibri LLC v roku 2019:

Ide o príjmy mínus výdavky a mínus minuloročná strata.

Splatná daň sa vypočíta podľa vzorca:

Z ktorých:

ísť do rozpočtu Ruskej federácie;

ísť do rozpočtu kraja.

V pohodlnej aplikácii si môžete dane vypočítať aj automaticky, nemusíte sledovať zmeny sadzieb, služba sa aktualizuje automaticky s prihliadnutím na najnovšie zmeny v legislatíve. Program vás upozorní na termíny podávania výkazov a platenia daní a povie vám, čo je potrebné urobiť a ako.

Prečo potrebujete kalkulačku?

Kalkulačka pomôže začínajúcemu podnikateľovi rozhodnúť sa, ktorá schéma zdaňovania je výhodnejšia. Používanie online kalkulačky zbaví účtovníkov a manažérov ťažkostí pri výpočte sumy peňazí, ktoré treba zaplatiť. Zadajte údaje do riadkov a sledujte výsledok na obrazovke.

Ako vypočítať daň z príjmu pre organizácie v roku 2019 pomocou kalkulačky

Na zjednodušenie výpočtov môžete použiť webovú stránku zverejnenú na webovej stránke.

Najprv vyberte sumu dane z príjmu (v percentách).

Do poľa „Príjem“ zadajte sumu zarobenú počas roka.

Do poľa „Výdavky“ zadajte sumu všetkých výdavkov vrátane DPH.

Kalkulačka ukáže:

• celkový zisk bez DPH;
• celková výška straty bez DPH;
• splatná DPH;
• výška dane;
• zisk zostávajúci na rozvoj podnikania.