Vacanțe fiscale pentru antreprenorii individuali din regiuni. Vacanțe fiscale pentru întreprinzătorii individuali sau cine poate aplica o cotă zero în cadrul sistemului fiscal simplificat? Tarif 0 pentru antreprenor individual pe usn

Ministerul Finanțelor, reprezentat de Departamentul de Fiscalitate și Politică Vamală, este preocupat de unele dintre nuanțele aplicării cotei zero pentru întreprinzătorii individuali în sistemul de impozitare a brevetelor. Toate nuanțele au fost descrise în scrisoarea Ministerului Finanțelor din 17 octombrie 2016 N 03-11-09/60291. Să încercăm să traducem limbajul uscat al unui funcționar într-o limbă pe care o poate înțelege un antreprenor individual. Scrisoarea se concentrează asupra mai multor puncte care pot dilua bucuria introducerii impozitării preferențiale pentru antreprenori în sistemul de brevete.

După cum se știe, pentru antreprenorii individuali care se află sub sistemul de impozitare a brevetelor de invenție și înregistrați pentru prima dată după 01.01.2015, se poate stabili o cotă de impozitare de 0 la sută în mod continuu, dar nu mai mult de două perioade de impozitare în decurs de doi ani calendaristici.

În realitate, nu este neobișnuit ca un antreprenor să schimbe sistemul fiscal din anumite motive în perioada fiscală, de exemplu, din cauza expirării unui brevet. Deci, de exemplu, un antreprenor individual a fost înregistrat pentru prima dată ca antreprenor individual pe 15 aprilie 2015 și de la această dată până la 15 decembrie 2015 a aplicat o cotă de 0 la sută. Pentru perioada 16 decembrie - 31 decembrie 2015, în cazul în care întreprinzătorul individual nu a încetat activitatea comercială, acesta este obligat să calculeze impozitele în conformitate cu OSNO (STS). Să spunem că un antreprenor a dobândit un nou brevet și, din 7 februarie 2016, a trecut de la regimul general (STS) la sistemul de impozitare a brevetelor, atunci nu are dreptul să aplice o cotă de impozitare de 0%, întrucât a încălcat principiul continuitate aplicarea PSN în două perioade fiscale. Acest principiu al continuității trebuie să fie luat în considerare și de către antreprenorii care trec de la un sistem de impozitare general sau simplificat la unul brevetat.

Ce ar trebui să facă antreprenorii care combină sistemul fiscal simplificat și sistemul de brevete? Pentru astfel de persoane, entitățile constitutive ale Federației Ruse au primit dreptul de a introduce o cotă de impozitare de 0 la sută în legătură cu activitățile comerciale din sfera de producție, socială și științifică - de la 1 ianuarie 2015, în domeniul serviciilor de consum către populație - de la 1 ianuarie 2016.Și din nou o muscă în unguent de la oficialități. Dacă o persoană fizică a fost înregistrată pentru prima dată ca întreprinzător individual în anul 2015 și aplică un sistem de impozitare prin brevet în legătură cu serviciile gospodărești către populație, pentru care a fost introdusă o cotă de impozitare de 0 la sută de la 1 ianuarie 2016, acest contribuabil nu poate aplica o cotă de impozitare. de 0% în raport cu serviciile gospodăreşti către populaţie. Antreprenorii persoane fizice înregistrați pentru prima dată la 1 ianuarie 2016 au acest drept în legătură cu activitățile de afaceri în prestarea de servicii gospodărești către populație.

Cât de eficiente sunt aceste beneficii? Ați mai întâlnit astfel de situații?

Cota de impozitare în cadrul sistemului de impozitare a brevetelor folosit pentru a calcula costul unui brevet pentru un antreprenor individual. În ce acte juridice este stabilit și cum este utilizat în practică?

Care este rata de impozitare pentru PSN?

Acest indicator este utilizat pentru a calcula taxa plătită în cadrul sistemului de impozitare a brevetelor (pentru a determina valoarea brevetului). Alături de cotă, la calcularea sumei impozitului în temeiul PSN, se iau în considerare și indicatori precum rentabilitatea așteptată pe tip de activitate și perioada de valabilitate a brevetului.

Formula de calcul a valorii unui brevet arată astfel:

((PD × ST) / 12) × SD,

PD - profitabilitate estimată în ruble;

ST - rata de impozitare PSN ca procent;

SD—perioada de valabilitate a brevetului în luni.

Indicatorul PD în toate cazurile este determinat pe baza datelor reflectate în reglementările entității constitutive a Federației Ruse în care antreprenorul este înregistrat ca plătitor PSN. Indicatorul ST este stabilit de Codul Fiscal al Federației Ruse la 6%, dar regiunile au dreptul de a modifica această cotă în modul prevăzut de prevederile art. 346.50 din Codul fiscal al Federației Ruse, până la stabilirea unei cote zero. Indicatorul SD poate varia de la 1 la 12 luni, utilizatorul de brevet îl determină independent.

Evident, dacă un antreprenor individual cumpără un brevet pentru 12 luni, atunci formula este simplificată semnificativ - la următoarea formă:

Să luăm în considerare mai detaliat prevederile legislației Federației Ruse, în conformitate cu care se determină mărimea ratei pentru PSN.

Cum se determină cota de impozitare pentru PSN?

În general, rata pentru PSN este de 6% (clauza 1 a articolului 346.50 din Codul fiscal al Federației Ruse). De către autoritățile Republicii Crimeea și Sevastopol, care are statutul de oraș cu importanță federală, indicatorul în cauză poate fi redus:

• până la 0% - pentru perioada 2015-2016;
• până la 4% - pentru perioada 2017-2021.

Dacă actele de reglementare emise de autoritățile Republicii Kazahstan sau Sevastopol stabilesc o dată o rată redusă, atunci aceasta nu poate fi majorată din momentul aplicării până la sfârșitul perioadelor specificate.

Să remarcăm că autoritățile din regiunile Crimeea au adoptat deja reglementări care reduc mărimea ratei PSN. Deci, în conformitate cu art. 2 din Legea Republicii Crimeea „Cu privire la stabilirea ratei PSN” din 29 decembrie 2014 Nr. 62-ZRK/2014 Antreprenorii din Crimeea care lucrează la PSN în perioada 2015-2016. poate plăti impozit la o cotă de 1%. O rată similară este stabilită de art. 3.1 din legea orașului Sevastopol „Cu privire la sistemul de brevete” din 14 august 2014 nr. 57-3C - tot pentru 2015 și 2016.

Subiecții Federației Ruse au dreptul de a adopta acte juridice în conformitate cu care rata PSN poate fi stabilită la 0% pentru antreprenorii individuali care sunt înregistrați pentru prima dată după intrarea în vigoare a acestor acte juridice și operează în industrie, social, sfere științifice sau în domeniul furnizării de servicii casnice cetățenilor (clauza 3 a articolului 346.50 din Codul fiscal al Federației Ruse). Cu toate acestea, antreprenorii individuali pot folosi preferința în cauză pentru cel mult 2 perioade fiscale în decurs de 2 ani.

Listele specifice de tipuri de activități, a căror ocupare conferă unui antreprenor individual dreptul de a utiliza o rată zero pentru PSN (în sfera industrială, socială, științifică și în furnizarea de servicii casnice cetățenilor) sunt stabilite de legile constituentei. entităților Federației Ruse, ținând cont de prevederile paragrafului 2 și sub. 2 clauza 8 art. 346.43 Codul fiscal al Federației Ruse.

Un antreprenor individual trebuie să țină evidențe separate ale veniturilor pentru tipurile de activități care se încadrează în cota zero și acele domenii de activitate care sunt supuse unei cote PSN de 6% sau care corespund altor sisteme de impozitare.

Subiecții Federației Ruse au dreptul de a stabili restricții privind utilizarea întreprinzătorilor individuali cu posibilitatea de a lucra la o rată zero. Astfel de restricții pot fi:

• dimensiunea medie a personalului;
• suma maximă a venitului calculată în baza prevederilor art. 249 din Codul Fiscal al Federației Ruse.

Dacă un antreprenor individual încalcă normele legislației federale și regionale care reglementează aplicarea ratei zero pentru PSN, atunci își pierde dreptul de a utiliza preferința corespunzătoare. În consecință, întreprinzătorul individual va fi obligat să recalculeze impozitele la o cotă de 6% sau, dacă lucrează în Crimeea, la o cotă de 1% și să le plătească la bugetul pentru perioada în care au fost încălcări ale normelor relevante. comise.

Să studiem modul în care rata PSN ca element al impozitului poate fi utilizată în calculul său în practică.

Exemplu de aplicare a ratei PSN

Să presupunem că:

• facem afaceri în Sankt Petersburg din 2015;
• Domeniul nostru de activitate este transportul de marfa;
• Avem la dispoziție 2 mașini Sobol;
• Angajam 2 persoane;
• dorim sa achizitionam un brevet pentru o perioada de 3 luni.

Mai sus ne-am uitat la formula de calcul al costului PSN.

Primul indicator de care avem nevoie este rentabilitatea estimată a serviciilor de transport, pentru prestarea cărora 2 camioane. Acest indicator este determinat pe baza informațiilor înregistrate în reglementările regionale. ÎN în acest caz,- în legea din Sankt Petersburg „Cu privire la introducerea PSN” din 30 octombrie 2013 nr. 551-98.

În conformitate cu numărul de ordine 10 din tabelul de la art. 1 din Legea nr. 551-98 definește profitabilitatea preconizată în domeniul transportului de mărfuri la 1 vehicul- se ridică la 800.000 de ruble. pe an. Am convenit că avem 2 camioane. Prin urmare, profitabilitatea totală așteptată a afacerii noastre este de 1.600.000 de ruble. pe an.

Legea nr. 551-98 nu stabilește criterii pentru determinarea costului unui brevet în funcție de numărul mediu de personal (subiecții Federației Ruse au o oportunitate fundamentală de a le stabili - în virtutea normelor subclauzei 3, clauza 8, articolul 346.43 din Codul Fiscal al Federației Ruse), prin urmare faptul că avem 2 angajați, nu contează din punctul de vedere al calculării prețului unui brevet.

Acum stabilim rata PSN. Autoritățile din Sankt Petersburg permit antreprenorilor individuali din 2016 până în 2021 să aplice o cotă zero la impozitul corespunzător (dar pentru cel mult 2 perioade de impozitare în decurs de 2 ani), îndeplinesc simultan o serie de criterii stabilite de paragraful 1 al art. 1-1 din Legea nr. 551-98:

• contribuabilul trebuie să fie înregistrat ca PSN pentru prima dată după intrarea în vigoare a art. 1-1 din Legea nr.551-98;
• Un antreprenor individual trebuie să desfășoare tipurile de activități enumerate în tabelul de la art. 1 din Legea nr. 551-98 cu numerele de ordine 1, 2, 2.1, 16, 21, 23, de la 52 la 54, precum și 65;
• Numărul personalului antreprenorilor individuali nu trebuie să depășească 15 angajați.

Afacerea noastră s-ar putea califica la o cotă zero pentru PSN dacă, în primul rând, a fost înregistrată în 2016, iar în al doilea rând, dacă printre numerele de serie indicate pe tip de activitate ar exista unul care corespunde transportului de mărfuri, și anume - al 10-lea. Acest lucru nu este adevărat, motiv pentru care plătim impozitul federal de 6%.

Costul unui brevet de 3 luni în cazul nostru va fi de 24.000 de ruble:

(1.600.000 × 6%) / 12 × 3.

Rezultate

Cota de impozitare - element integral orice impozit, inclusiv cel plătit de întreprinzătorii care operează în cadrul sistemului de brevete. Cota pentru PSN este stabilită de Codul Fiscal al Federației Ruse, dar poate fi modificată de prevederile actelor juridice de reglementare regionale în modul stabilit de art. 346.50 Cod fiscal al Federației Ruse. Alături de cotă, la calcularea impozitului pe PSN se folosesc indicatori precum valoarea profitabilității de bază (stabilită doar prin actele juridice regionale) și perioada de valabilitate a brevetului (interval de la 1 la 12 luni, determinată de antreprenor). .

Citiți mai multe despre alte nuanțe de a face afaceri în cadrul sistemului de brevete în articole:

Biroul dvs. fiscal este, desigur, greșit.

Desigur, nu ar fi deloc întrebări dacă ați fi depus o cerere de aplicare a sistemului de impozitare a brevetelor în momentul depunerii documentelor pentru înregistrarea de stat.

Dar chiar dacă nu ai făcut-o, legea este de partea ta. Conform paragrafului 2 al paragrafului 3 al articolului 346.50 din Codul fiscal al Federației Ruse, întreprinzătorii individuali au dreptul de a aplica o cotă de impozitare de 0% de la data înregistrării lor de stat ca antreprenori individuali pentru cel mult două perioade fiscale în mod continuu. în termen de doi ani calendaristici.

Adică dreptul ia naștere din momentul înregistrării de stat și este valabil 2 ani.

Ministerul Finanțelor s-a exprimat deja în această chestiune (Scrisoare a Departamentului de Politică Fiscală și Tarifară Vamală al Ministerului Finanțelor al Rusiei din 23 martie 2015 N 03-11-10/15651). Scrisoarea (paragraful 2) descrie aproximativ situația dvs.

În ceea ce privește acțiunile practice, se poate propune următorul algoritm.

Potrivit paragrafului 3 al art. 346.45 din Codul fiscal al Federației Ruse, autoritatea fiscală este obligată să elibereze sau să trimită unui antreprenor individual un brevet sau o notificare de refuz de a elibera un brevet:
- în termen de 5 zile de la data primirii cererii de brevet;
- în termen de 5 de la data înregistrării de stat a unei persoane fizice ca întreprinzător individual.
Un brevet sau o notificare de refuz de a elibera un brevet (formularul N 26.5-2 aprobat prin ordin al Serviciului Federal de Taxe din 14 decembrie 2012 N ММВ-7-3/957@) este eliberat unui antreprenor individual contra chitanță sau transferat în alt mod indicând data primirii acestuia.
Motivele pentru refuzul autorității fiscale de a elibera un brevet pentru un antreprenor individual sunt enumerate în paragraful 4 al art. 346.45 Codul fiscal al Federației Ruse. Acest:
1) discrepanță în cererea de brevet a tipului de activitate antreprenorială cu lista tipurilor de activitate antreprenorială pentru care a fost introdus un PSN pe teritoriul unei entități constitutive a Federației Ruse;
2) indicarea perioadei incorecte de valabilitate a brevetului;
3) încălcarea condițiilor pentru trecerea la PSN;
4) prezența restanțelor de impozit de plătit în legătură cu aplicarea PSN;
5) necompletarea câmpurilor obligatorii în cererea de brevet.

Dacă biroul dvs. fiscal refuză să vă elibereze un brevet, atunci mai întâi trebuie să mergeți să obțineți un refuz oficial și să vă uitați la motivele refuzului.

Refuzul de a elibera un brevet este un act nenormativ
organism guvernamental și poate fi atacat de o persoană fizică
întreprinzător în instanță în termen de trei luni de la data la care
întreprinzătorul individual a luat cunoştinţă de refuz. Împreună cu
Recursul judiciar poate fi folosit pentru exercitarea dreptului de plângere
superior oficial(la o autoritate fiscală superioară) în ordine
Artă. 138 și 139 din Codul fiscal al Federației Ruse.

În situația dumneavoastră, temeiul refuzului poate fi, de exemplu, o indicare incorectă a datei începerii activității care face obiectul brevetului.

În acest sens, există și o precizare oficială că și în acest caz trebuie luată în considerare cererea de utilizare a sistemului de brevete. (Scrisoarea Serviciului Federal de Taxe din 30 aprilie 2013 N ED-4-3/7971@ „Cu privire la posibilitatea eliberării unui brevet unui antreprenor individual în cazul
dacă nu au respectat termenul de zece zile pentru depunerea cererii pentru
brevet")

Nu este nevoie să depuneți notificări sau documente suplimentare la Serviciul Fiscal Federal, deoarece rata este calculată pe baza rezultatelor perioadei fiscale, iar ponderea veniturilor din activitățile care intră sub incidența concediilor fiscale trebuie să fie de cel puțin 70%

Secțiunea 346.20. Cote de impozitare
4. Legile subiectilor Federația Rusă se poate stabili o cotă de impozitare de 0 la sută pentru contribuabilii - întreprinzătorii individuali înregistrați pentru prima dată după intrarea în vigoare a acestor legi și care desfășoară activități de afaceri în sfera producției, socială și (sau) științifică, precum și în domeniu. a serviciilor de consum către populaţie.
(editat) Legea federală din 13 iulie 2015 N 232-FZ)
Contribuabilii menționați la paragraful 1 al prezentului alineat au dreptul să aplice o cotă de impozitare de 0 la sută de la data înregistrării lor de stat ca întreprinzători individuali în mod continuu timp de două perioade fiscale. Taxa minimă prevăzută la paragraful 6 al articolului 346.18 din prezentul Cod nu se plătește în acest caz.
Tipurile de activități comerciale în sfera producției, sociale și științifice, precum și în domeniul serviciilor personale pentru populație, pentru care se stabilește o cotă de impozitare de 0 la sută, sunt stabilite de entitățile constitutive ale Federației Ruse pe baza Clasificatorului integral rusesc al serviciilor pentru populație și (sau) Clasificatorului integral rusesc al tipurilor de activități economice.
(modificată prin Legea federală din 29 decembrie 2015 N 396-FZ)
La sfârşitul perioadei de impozitare, ponderea veniturilor din vânzarea de bunuri (muncă, servicii) la desfăşurarea unor tipuri de activitate de întreprinzător pentru care s-a aplicat o cotă de impozitare de 0 la sută, în valoarea totală a veniturilor din vânzarea de bunuri (muncă, servicii) trebuie să fie de cel puțin 70 la sută.
Legile entităților constitutive ale Federației Ruse pot stabili restricții privind utilizarea de către contribuabilii menționați în primul paragraful al acestui alineat a unei cote de impozitare de 0%, inclusiv sub forma:
restricții privind numărul mediu de angajați;
restricții asupra sumei maxime a veniturilor din vânzări, determinate în conformitate cu articolul 249 din prezentul cod, primite de un întreprinzător individual atunci când desfășoară un tip de activitate comercială pentru care se aplică o cotă de impozitare de 0 la sută. În același timp, valoarea maximă a venitului prevăzută la paragraful 4 al articolului 346.13 din prezentul cod în scopul aplicării sistemului de impozitare simplificat poate fi redusă prin legea entității constitutive a Federației Ruse de cel mult 10 ori. .
În cazul încălcării restricțiilor privind aplicarea unei cote de impozitare de 0% stabilite de prezentul capitol și de legea unei entități constitutive a Federației Ruse, se consideră că un antreprenor individual și-a pierdut dreptul de a o aplica și este obligat să plătească impozitează la cotele de impozitare prevăzute la alin. 1, 2 sau 3 din prezentul articol pentru taxa pe perioada în care aceste restricții au fost încălcate.

În Registrul Unificat al Întreprinderilor Mici și Mijlocii, la 10 decembrie 2018, numărul întreprinzătorilor individuali este de 3,2 milioane Totodată, conform rezultatelor trimestrului I 2018, numărul antreprenorilor individuali și. persoanele fizice declarate falimentare au crescut cu 50% fata de aceeasi perioada a anului 2017. Numărul falimentelor a ajuns la 9.000, potrivit datelor Fedresurs.

Poate cel mai greu ultimii ani 2013 a fost anul antreprenorilor. Apoi ratele fixe au crescut brusc prime de asigurare, care trebuia plătit indiferent de valoarea venitului. Asociațiile profesionale au anunțat o plecare masivă a antreprenorilor în „umbră”. Dar deja la începutul anului 2014, situația cu contribuțiile s-a schimbat, iar oamenii au început să-și deschidă din nou antreprenori individuali. Deși în 2015, creșterea numărului de antreprenori individuali nu a compensat scăderea din 2013.

Întreprinderile mici au intrat în 2016 în condiții economice dificile. Înainte de aceasta, autoritățile au vorbit mult despre necesitatea reducerii poverii fiscale și măsurile de sprijinire a micilor întreprinzători. Printre inovațiile care se așteaptă să ușureze viața antreprenorilor se numără concediile fiscale.

Cine și în ce condiții poate „mergi” într-o vacanță fiscală?

Sărbătorile fiscale sunt o perioadă stabilită de lege în care întreprinzătorii individuali înregistrați pentru prima dată în sistemul fiscal simplificat sau sistemul fiscal special pot aplica cote de impozitare zero stabilite în legătură cu adoptarea modificărilor la.

Vacanțele fiscale în 2019 vor fi disponibile întreprinzătorilor individuali care îndeplinesc o serie de cerințe:

• Antreprenorul individual trebuie să fie înregistrat pentru prima dată.
• Un antreprenor individual trebuie să utilizeze unul dintre cele două sisteme de impozitare - sistemul de impozitare simplificat și PSN. În caz de utilizare sistem comun impozitare sau regimuri speciale, un antreprenor nou-înregistrat poate trece la sistemul fiscal simplificat sau la sistemul fiscal special în termen de doi ani pentru a beneficia de beneficiu.
• Activitățile antreprenorilor individuali trebuie să fie legate de sfera producției, socială sau științifică (subiecții pot stabili tipuri de activități în cadrul fiecărei sfere la propria discreție, trebuie clarificat).
• Ponderea serviciilor, lucrărilor sau bunurilor supuse unei cote de impozitare de 0% trebuie să fie de cel puțin 70% din venitul total.

Vacanțele fiscale sunt valabile pentru cel mult două perioade fiscale de la data înregistrării unui antreprenor individual. Regiunile au primit dreptul de a determina în mod independent anumite tipuri de activități care fac obiectul beneficiilor fiscale și de a stabili restricții privind utilizarea acestora în funcție de numărul de angajați și limitele de venit.

Este important de reținut că concediile fiscale se aplică exclusiv impozitelor plătite în cadrul sistemului fiscal simplificat și al sistemului special de impozitare, în timp ce acestea nu scutesc antreprenorii de alte impozite (accize, impozite pe teren, taxe de transport etc.). De asemenea, întreprinzătorii individuali, în ciuda concediilor fiscale, trebuie să plătească prime de asigurare pentru asigurarea obligatorie de pensie pentru ei înșiși și pentru angajații lor. Vă rugăm să rețineți că la sfârșitul anului trebuie să depuneți un raport conform sistemului de impozitare simplificat care să indice cota de 0%.

Vacanța fiscală se va încheia la 1 ianuarie 2021. Așa că antreprenorii mai au timp să profite de ele și să economisească bani.

Antreprenorul individual s-a înregistrat din nou. Poate profita de concediile fiscale în 2019?

Se întâmplă ca un antreprenor să înceteze activitatea și să se radieze, iar apoi să se înregistreze din nou ca antreprenor individual, după ce a intrat în vigoare legea regională de introducere a cotei de impozitare zero. Poate profita de beneficiu?

Până de curând, această problemă a fost controversată. În special, Ministerul Finanțelor și-a conturat în mod clar poziția: „O cotă de impozitare de 0% poate fi stabilită prin legile entităților constitutive ale Federației Ruse numai pentru contribuabilii - antreprenori individuali înregistrați pentru prima dată după intrarea în vigoare a legile relevante ale entităților constitutive ale Federației Ruse și nu pot fi aplicate antreprenori individuali radiat din cauza încetării activității și nou înregistrat (în mod repetat sau în încă o dată) după intrarea în vigoare a legilor menționate ale entităților constitutive ale Federației Ruse.”

Practica judiciară arată lipsa unei abordări uniforme în soluționarea litigiilor legate de utilizarea cotelor reduse de impozitare de către entitățile comerciale nou înregistrate care utilizează sistemul fiscal simplificat sau sistemul fiscal special. Dar Curtea Supremă a pus capăt acestei dispute.

Vacanțe fiscale: lista subiecților Federației Ruse

Decizia de acordare a concediilor fiscale, inclusiv durata acestora, este luată de autoritățile regionale. În unele regiuni, întreprinzătorii individuali primesc doi ani preferenţiali plini, în altele - doar un an. De asemenea, pot fi stabilite restricții suplimentare cu privire la aplicarea unei cote de impozitare de 0%, în special sub forma unei limitări a numărului mediu de angajați sau a sumei maxime a veniturilor din vânzări primite de un antreprenor atunci când efectuează un tip preferențial de activitate.